税收征管效能是税务部门履行职能责任的基本保障，也是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容。目前大量研究探讨了税收征管对于个体独立企业的影响，但作为企业组织形式中的重要税收来源，企业集团的避税问题却在公共经济学研究领域中没有得到应有重视，因此对该方面的考察值得进一步探索。西安交通大学经济与金融学院青年教师冯晨博士以第一作者署名与上海财经大学周小昶博士、中南财经政法大学田彬彬教授、上海大学牛英杰博士等学者合作完成的工作对以上问题进行了考察，研究成果正式发表于我国经济学顶级期刊《经济研究》，西安交通大学经济与金融学院为第一署名单位。

该文利用手工构建的集团子母公司关联数据网络，借助税收稽查体制改革的准自然实验，探究了稽查对企业集团资本结构调整及避税的影响。结果发现，当集团母公司所在地实施稽查后，集团会将债务由未受影响的子公司转移至母公司，以获得利息抵扣所带来的“税盾”效应；同时，这种税收稽查会促使集团通过利息收付将利润由母公司转移至未受影响的子公司，后者采取真实活动盈余管理的手段降低利润水平，达到避税目的；最终，企业集团的债务转移活动削减了税收稽查真实政策效应的33.33%左右。

冯晨现为西安交通大学经济与金融学院财政学系助理教授，入选学校“青年优秀人才计划”，主要研究方向集中于企业集团的利润转移与避税行为等问题，除上述研究外，近日其他相关延续性工作也分别被《管理世界》《世界经济》《数量经济技术经济研究》等期刊录用。

 

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